٢١ المعاملات بالعملات الأجنبية

يُعرّف المعيار المحاسبي الدولي رقم 21 العملة الوظيفية وعملة العرض التقديمي ومن الضروري فهم الفرق

• العملة الوظيفية: “عملة البيئة الاقتصادية الرئيسية التي تعمل فيها المنشأة” (المعيار المحاسبي الدولي 21 ، الفقرة 8).
• عملة العرض: “العملة التي تُعرض بها البيانات المالية” (المعيار المحاسبي الدولي 21 ، الفقرة 8).

إن العامل الأكثر أهمية في تحديد العملة الوظيفية هو البيئة الاقتصادية الرئيسية للكيان الذي تعمل فيه. في معظم الحالات ، سيكون البلد الذي يعمل فيه الكيان ، لكن هذا ليس صحيحًا بالضرورة.
عادةً ما تكون البيئة الاقتصادية الرئيسية هي البيئة التي يولد فيها الكيان وينفقه بشكل أساسي. يمكن اعتبار العوامل التالية:
ما هي العملة التي تؤثر بشكل رئيسي على أسعار المبيعات للسلع والخدمات؟
بأي عملة يتم تحديد تكاليف العمالة والمواد والتكاليف الأخرى وتسويتها؟
بأي عملة يتم إنشاء أموال من أنشطة التمويل (القروض ، أدوات حقوق الملكية المصدرة)؟
وعوامل أخرى أيضا.
في بعض الأحيان ، قد يتم تحديد أسعار المبيعات وتكاليف العمالة والمواد وغيرها من العملات بعملات مختلفة ، وبالتالي فإن العملة الوظيفية ليست واضحة.
في هذه الحالة ، يجب على الإدارة استخدام حكمها لتحديد العملة الوظيفية التي تمثل بأمانة الآثار الاقتصادية للمعاملات والأحداث والشروط الأساسية.

الإعتراف الأولي
ترجمة باستخدام المعدل التاريخي السائد في تاريخ المعاملة

الصفقات المغلقه
إذا تمت تسوية الصفقة خلال الفترة المحاسبية
– الترجمة في تاريخ الدفع باستخدام السعر التاريخي السائد في ذلك التاريخ.
– سيتم تحويل أي مكاسب أو خسائر صرف إلى بيان الربح أو الخسارة.

الصفقات الغير مغلقه
في حالة عدم تسوية المعاملة في تاريخ التقرير ، فإن المعاملة تعتمد على ما إذا كان العنصر نقديًا أم لا.
– إذا لم يكن العنصر عنصرًا نقديًا ، فاترك سعرًا تاريخيًا.
– إذا كان العنصر عنصرًا نقديًا ، فقم بإعادة الترجمة بسعر الإغلاق.
– سيتم نشر فروق الصرف في بيان الربح أو الخسارة.

٩ الأصول و الإلتزامات الماليه

المشكلة الرئيسية هي أن الدين يجعل بيانات الوضع المالي تبدو أضعف بشكل عام. في الماضي ، تم وضع قدر كبير من الإبداع في إعداد البيانات المالية التي جعلت الدين أقل وضوحًا.
أدى هذا إلى تحسن نسب الأداء ، ولكن بطريقة مصطنعة لأن الشركة كانت مسؤولة عن دين أعلى من بيان المركز المالي المعترف به.

الأداة المالية هي أي عقد ينتج عنه أصل مالي لكيان ما و إلتزام مالي أو أداة حقوق ملكية لكيان آخر.

كان هذا مجالًا مثيرًا للجدل في الممارسة العملية. في وقت من الأوقات ، كانت هناك صناعة ضخمة مرتبطة بإنشاء أدوات مالية معقدة كان لها تأثير مشوه على بيانات الوضع المالي للشركات التي استخدمتها.

عند الاعتراف المبدئي ، يجب قياس الأداة المالية بالقيمة العادلة. بعد ذلك ، يجب قياس جميع الالتزامات المالية (بخلاف الالتزامات المحتفظ بها للمتاجرة والمشتقات التي تعد مطلوبات) بالتكلفة المطفأة باستخدام طريقة معدل الفائدة الفعلي.
يتم احتساب الالتزامات التي يتم إصدارها بخصم أو التي تنطوي على تكاليف إصدار مرتبطة بها باستخدام المعدل الفعلي والتكلفة المطفأة وسيتم تسجيل صافي النقد كالتزام أولي

الأسهم الممتازة
يتم التعامل مع الأسهم الممتازة غير القابلة للاسترداد على أنها حقوق ملكية في بيان المركز المالي ويتم تسجيل أي توزيعات أرباح مدفوعة كتخفيضات في الأرباح المحتجزة والإفصاح عنها في SOCIE.

أسهم التفضيل القابلة للاسترداد لها خصائص الخصوم وهي في جوهرها ديون. وبالتالي يتم التعامل مع هذه
كمطلوبات مالية في بيان المركز المالي وأي أرباح يتم تسجيلها كتكاليف تمويل. استخدم جدول التكلفة المطفأ لحساب القيمة الدفترية لـ SFP وتكلفة التمويل لـ SPL.
الأدوات المركبة:
إن الأداة المركبة هي عبارة عن التزام ومكون لحقوق الملكية ويجب تقسيمهما بين هذه المكونات وتظهر بشكل منفصل في بيان المركز المالي.
يمكن تلخيص عملية حساب المكشوفة على النحو التالي:
الخطوة 1: قم بتقييم الدين عند بدايته ، ويتم ذلك عن طريق إيجاد القيمة الحالية للتدفقات النقدية الخارجة (الفائدة وسداد رأس المال) باستخدام عامل خصم سعر السوق.
الخطوة 2: ابحث عن خيار حقوق الملكية الذي يتم عن طريق إيجاد المبلغ المتبقي بين النقد المستلم وقيمة الالتزام في البداية (من الخطوة 1) يجب أن خيار الأسهم
يتم تسجيلها في حقوق الملكية في بيان المركز المالي والإفصاح عنها في SOCIE.
الخطوة 3: يجب الآن حساب عنصر الدين بالتكلفة المطفأة مثل أي التزام مالي آخر (استخدم جدول التكلفة المطفأ).

لقياس الأولي للأصول المالية
يتم قياس جميع الأصول المالية مبدئيًا بالقيمة العادلة.
القياس اللاحق للأصول المالية
يعتمد القياس اللاحق على ما إذا كان الأصل المالي هو استثمار في أداة دين أو أداة حقوق ملكية ، على النحو التالي:
أدوات الدين:
تقاس أدوات الدين عادة بالقيمة العادلة من خلال الربح أو
الخسارة (FVTPL) ، ولكن يمكن قياسها بالتكلفة المطفأة إذا اختار الكيان القيام بذلك ، شريطة اجتياز الاختبارين التاليين:
• اختبار نموذج العمل
• اختبار خصائص التدفق النقدي التعاقدي
أدوات حقوق الملكية:
يتم قياس أدوات حقوق الملكية بـ:
• القيمة العادلة من خلال الربح أو الخسارة (FVTPL) ، أو
• القيمة العادلة من خلال الدخل الشامل الآخر (FVTOCI) (إذا لم يتم الاحتفاظ بالأسهم للتداول).

لمعيار الدولي للتقارير المالية 9 “شديد اللزوجة” والسبب هو منع الشركات من إخفاء الأصول السامة من ميزانياتها العمومية.
قبل أن تقرر ما إذا كنت تريد إلغاء الاعتراف أم لا ، يجب عليك تحديد ما الذي تتعامل معه (المعيار الدولي رقم 9 ، الفقرة 3.2.2):
الأصل المالي (أو مجموعة من الأصول المالية المماثلة) في مجملها ، أو جزء من الأصول المالية (أو جزء من مجموعة من الأصول المالية المماثلة) تفي بالشروط المحددة.
بعد أن تحدد ما الذي تتخلى عنه ، فإنك تحتاج إلى إلغاء تحديد الأصل عندما (المعيار الدولي رقم 9 ، الفقرة 3.2.3):
تنتهي الحقوق التعاقدية للتدفقات النقدية من الأصول المالية – وهذا خيار سهل وواضح ؛ أو تقوم المنشأة بنقل الأصل المالي والتحويل مؤهل للإلغاء – وهذا أكثر تعقيدًا.

يجب على المنشأة إلغاء الالتزام المالي عند إطفاءه. يحدث ذلك عندما يتم الوفاء بالالتزام المحدد في العقد أو إلغاؤه أو انتهاء صلاحيته.