أرشيف Fair value - بشير الحافي https://bashier.org/tag/fair-value/ مستشار مالي و أعمال مرخص Tue, 09 Jan 2018 06:09:10 +0000 ar hourly 1 https://wordpress.org/?v=6.8.3 https://bashier.org/wp-content/uploads/2016/09/cropped-popups-50x50.jpg أرشيف Fair value - بشير الحافي https://bashier.org/tag/fair-value/ 32 32 الأدوات الإستثماريه Equity and Debt Investments https://bashier.org/%d8%a7%d9%84%d8%a3%d8%af%d9%88%d8%a7%d8%aa-%d8%a7%d9%84%d8%a5%d8%b3%d8%aa%d8%ab%d9%85%d8%a7%d8%b1%d9%8a%d9%87-equity-and-debt-investments/ https://bashier.org/%d8%a7%d9%84%d8%a3%d8%af%d9%88%d8%a7%d8%aa-%d8%a7%d9%84%d8%a5%d8%b3%d8%aa%d8%ab%d9%85%d8%a7%d8%b1%d9%8a%d9%87-equity-and-debt-investments/#respond Mon, 01 Feb 2016 12:25:29 +0000 http://www.bashier.org/?p=2377 الأدوات الإستثماريه Equity and Debt Investments

الأدوات الإستثماريه Equity and Debt Investments تنقسم الى قسمين رئيسين : نفرد أدناه الخصائص العامه لكل نوع : الخاصيه أدوات دين أدوات ملكيه الملكيه لا تمثل ملكيه تمثل ملكيه العائد فوائد منتظمه و محدده توزيعات أرباح سنويه حسب قرار الجمعيه العموميه التصويت لا يوجد حق في التصويت و الإقتراع يوجد حق في التصويت و الإقتراع […]

التدوينة الأدوات الإستثماريه Equity and Debt Investments ظهرت أولاً على بشير الحافي.

]]> الأدوات الإستثماريه Equity and Debt Investments

الأدوات الإستثماريه Equity and Debt Investments تنقسم الى قسمين رئيسين :

الأدوات الإستثماريه Equity and Debt Investments
الأدوات الإستثماريه Equity and Debt Investments

نفرد أدناه الخصائص العامه لكل نوع :

الخاصيه أدوات دين أدوات ملكيه
الملكيه لا تمثل ملكيه تمثل ملكيه
العائد فوائد منتظمه و محدده توزيعات أرباح سنويه حسب قرار الجمعيه العموميه
التصويت لا يوجد حق في التصويت و الإقتراع يوجد حق في التصويت و الإقتراع في الأسم العامه
التصنيف يعتمد على
  1. مدة الملكيه
  2. ملكيه عامه أو خاصه
  1. نسبة الملكيه
  2. مدة الملكيه
  3. ملكيه عامه أو خاصه
المشتقات
  1. سندات دين
  2. إيصالات آجله
  1. أسهم عامه
  2. أسهم مفضله

 

المحاسبه و التقارير .

أدوات الملكيه

نسبة التملك 1% – 20% <20% – 50% < 50%
درجة التحكم الإقتصادي Level of Economic Influence قليل Nominal مؤثر Significant متحكم Control
أساس التقييم Valuation Basis التكلفه أو السوق Cost or fair value الملكيه أو السوق Equity method or fair value الملكيه أو التكلفه Equity method or cost method
التصنيف في التقارير Reporting Classification للتجاره أو معروضه للبيع Trading or available-for-Sale إستثمار ملكيه Equity investment شركه تابعه Subsidiary
التصنيف في الميزانيه Balance Sheet Presentation إستثمارات متداوله أو غير متداوله Investment – current or noncurrent إستثمارات غير متداوله Investment – noncurrent قوائم ماليه مدمجه Consolidated financial statements

أدوات الدين

الإدراج عامه خاصه
نية الإحتفاظ لحين الإستحقاق Positive ability and intent to hold to maturity لحين الإستحقاق Held-to-maturity لحين الإستحقاق Held-to-maturity
لا نية الإحتفاظ لحين الإستحقاق No ability or intent to hold to maturity معروضه للبيع Trading or available-for-sale معروضه للبيع Trading or available-for-sale
أساس التقييم Valuation Basis التكلفه المطفأه Amortized cost سعر السوق Fair value التكلفه المطفأه Amortized cost سعر السوق Fair value
التصنيف في الميزانيه Balance Sheet Presentation إستثمارات غير متداوله Investment –  noncurrent إستثمارات متداوله أو غير متداوله Investment – current or noncurrent إستثمارات غير متداوله Investment –  noncurrent إستثمارات متداوله أو غير متداوله Investment – current or noncurrent
لأسئلة الدرس اضغط هنا

تمارين أونلاين

التدوينة الأدوات الإستثماريه Equity and Debt Investments ظهرت أولاً على بشير الحافي.

]]> https://bashier.org/%d8%a7%d9%84%d8%a3%d8%af%d9%88%d8%a7%d8%aa-%d8%a7%d9%84%d8%a5%d8%b3%d8%aa%d8%ab%d9%85%d8%a7%d8%b1%d9%8a%d9%87-equity-and-debt-investments/feed/ 0 الأصول الثابته حسب المعايير الدوليه PPE and IFRS https://bashier.org/%d8%a7%d9%84%d8%a3%d8%b5%d9%88%d9%84-%d8%a7%d9%84%d8%ab%d8%a7%d8%a8%d8%aa%d9%87-%d8%ad%d8%b3%d8%a8-%d8%a7%d9%84%d9%85%d8%b9%d8%a7%d9%8a%d9%8a%d8%b1-%d8%a7%d9%84%d8%af%d9%88%d9%84%d9%8a%d9%87-ppe-and-2/ https://bashier.org/%d8%a7%d9%84%d8%a3%d8%b5%d9%88%d9%84-%d8%a7%d9%84%d8%ab%d8%a7%d8%a8%d8%aa%d9%87-%d8%ad%d8%b3%d8%a8-%d8%a7%d9%84%d9%85%d8%b9%d8%a7%d9%8a%d9%8a%d8%b1-%d8%a7%d9%84%d8%af%d9%88%d9%84%d9%8a%d9%87-ppe-and-2/#respond Mon, 01 Feb 2016 09:00:50 +0000 http://www.bashier.org/?p=2372 الأصول الثابته حسب المعايير الدوليه PPE and IFRS

الأصول الثابته حسب المعايير الدوليه PPE and IFRS تختلف عن المعايير الأمريكيه US GAAP في النقاط الرئيسيه التاليه : US GAAP IFRS العمر الإنتاجي للأصل Useful Life تتم مراجعته في حال تغيير الظروف فقط تتم مراجعته دوريا بشكل سنوي الإستهلاك المنفصل لجزء من الأصل Component Depreciation غير قابل , و يعامل الأصل كوحده واحده ممكن […]

التدوينة الأصول الثابته حسب المعايير الدوليه PPE and IFRS ظهرت أولاً على بشير الحافي.

]]> الأصول الثابته حسب المعايير الدوليه PPE and IFRS

الأصول الثابته حسب المعايير الدوليه PPE and IFRS تختلف عن المعايير الأمريكيه US GAAP في النقاط الرئيسيه التاليه :

US GAAP IFRS
العمر الإنتاجي للأصل Useful Life تتم مراجعته في حال تغيير الظروف فقط تتم مراجعته دوريا بشكل سنوي
الإستهلاك المنفصل لجزء من الأصل Component Depreciation غير قابل , و يعامل الأصل كوحده واحده ممكن
إستخدام القيمه العادله Fair Value غير مسموح مسموح و يجب تطبيقه على كل الأصول ضمن نفس التصنيف و له تصنيف مستقل ” إستثمارات عقاريه ” Investments Properties
الفوائد المكتسبه على قروض الإنشاءات Interest Earned تعالج بشكل منفصل و لا تتم تسويتها offset مع الفوائد المدفوعه على القرض تعالج بشكل متكامل و تتم تسويتها offset مع الفوائد المدفوعه على القرض

سنسهب هنا بشرح نقطتين هامتين فيما سبق :

  • إستخدام القيمه العادله Fair Value
  • الإستثمارات العقاريه Investments Properties

إستخدام القيمه العادله Fair Value

تنفرد المعايير الدوليه IFRS بهذه الطريقه , و تسمح بها في حال القدره على القياس بشكل موثوق . و تشترط في ذلك تطبيق القياس على كامل الأصول المندرجه في نفس التصنيف و عدم الإنتقائيه .

المعالجه المحاسبيه

في حال زيادة قيمة الأصل عن التكلفه الأصليه تسجل الزياده في حساب أرباح / فوائض إعادة تقييم revaluation surplus account في Other Comprehensive Income OCI

الحساب مدين دائن القائمه
الأصل XX الميزانيه
أرباح إعادة تقييم XX الدخل الشامل

و في حال نقصان قيمة الأصل عن التكلفه الأصليه يسجل النقصان كخساره في قائمة الأرباح و الخسائر Income Statement .

الحساب مدين دائن القائمه
الأصل XX الميزانيه
خسائر إعادة تقييم  XX الدخل

هام : في حالة إنخفاض قيمة التقييم و الإعتراف بالخساره في قائمة الدخل,و تبع ذلك إرتفاع بالقيمه عند إعادة التقييم , فلا يمكن إعتبار كامل الزياده كأرباح و إنما بنفس القدر الذي تم تسجيله كخساره مسبقا و الفائض يحمل على حساب أرباح / فوائض إعادة تقييم revaluation surplus account.

مثال : تمتلك شركة سلطان عقارات إستثماريه قيمتها الدفتريه بالتكلفه  1,000,000 و قيمتها السوقيه 1,200,000 Fair Value . قيد تسجيل أرباح إعادة التقييم :

الحساب مدين دائن القائمه
المباني 200,000 الميزانيه
أرباح إعادة تقييم 200,000 الدخل الشامل

بعد سنتين إنخفضت القيمه السوقيه للمبنى الى 900,000 , قيد تعديل القيمه :

الحساب مدين دائن القائمه
الأصل 300,000 الميزانيه
خسائر إعادة تقييم  100,000 الدخل
أرباح إعادة تقييم 200,000 الدخل الشامل

الإستثمارات العقاريه Investments Properties

يندرج التصنيف أعلاه على الإستثمارات التي تدر ربحا إيجاريا و لا تستخدم من قبل المالك بشكل مباشر . و بشكل مبدئي يتم تسجيلها بالتكلفه و من ثم يتم الإختيار بين نموذج التكلفه Cost Model أو نموذج التقييم Fair Value Model . و للتذكير فإن هذا التصنيف و نموذج التقييم موجود و مسموح به في المعايير الدوليه فقط .

لأسئلة الدرس اضغط هنا

التدوينة الأصول الثابته حسب المعايير الدوليه PPE and IFRS ظهرت أولاً على بشير الحافي.

]]> https://bashier.org/%d8%a7%d9%84%d8%a3%d8%b5%d9%88%d9%84-%d8%a7%d9%84%d8%ab%d8%a7%d8%a8%d8%aa%d9%87-%d8%ad%d8%b3%d8%a8-%d8%a7%d9%84%d9%85%d8%b9%d8%a7%d9%8a%d9%8a%d8%b1-%d8%a7%d9%84%d8%af%d9%88%d9%84%d9%8a%d9%87-ppe-and-2/feed/ 0 إنخفاض قيمة الأصول حسب المعايير الدوليه Impairment and IFRS https://bashier.org/%d8%a5%d9%86%d8%ae%d9%81%d8%a7%d8%b6-%d9%82%d9%8a%d9%85%d8%a9-%d8%a7%d9%84%d8%a3%d8%b5%d9%88%d9%84-%d8%ad%d8%b3%d8%a8-%d8%a7%d9%84%d9%85%d8%b9%d8%a7%d9%8a%d9%8a%d8%b1-%d8%a7%d9%84%d8%af%d9%88%d9%84/ https://bashier.org/%d8%a5%d9%86%d8%ae%d9%81%d8%a7%d8%b6-%d9%82%d9%8a%d9%85%d8%a9-%d8%a7%d9%84%d8%a3%d8%b5%d9%88%d9%84-%d8%ad%d8%b3%d8%a8-%d8%a7%d9%84%d9%85%d8%b9%d8%a7%d9%8a%d9%8a%d8%b1-%d8%a7%d9%84%d8%af%d9%88%d9%84/#respond Thu, 28 Jan 2016 08:28:26 +0000 http://www.bashier.org/?p=2320 إنخفاض قيمة الأصول حسب المعايير الدوليه Impairment and IFRS

إنخفاض قيمة الأصول حسب المعايير الدوليه  Impairment and IFRS يختلف عن المعايير الأمريكيه US GAAP المشروحه بالدرس السابق في ثلاث نقاط رئيسيه : العنصر المعايير الأمريكيه US GAAP المعايير الدوليه IFRS التحديد و الإعتراف خطوتين : المقارنه مع التكلفه المسترده الإحتساب بإستخدام التكلفه العادله – تكلفة البيع خطوه واحده: المقارنه و الإحتساب بإستخدام القيمه الأعلى من […]

التدوينة إنخفاض قيمة الأصول حسب المعايير الدوليه Impairment and IFRS ظهرت أولاً على بشير الحافي.

]]> إنخفاض قيمة الأصول حسب المعايير الدوليه Impairment and IFRS

إنخفاض قيمة الأصول حسب المعايير الدوليه  Impairment and IFRS يختلف عن المعايير الأمريكيه US GAAP المشروحه بالدرس السابق في ثلاث نقاط رئيسيه :

العنصر المعايير الأمريكيه US GAAP المعايير الدوليه IFRS
التحديد و الإعتراف خطوتين :

  • المقارنه مع التكلفه المسترده
  • الإحتساب بإستخدام التكلفه العادله – تكلفة البيع
 خطوه واحده:

المقارنه و الإحتساب بإستخدام القيمه الأعلى من :

  1. التكلفه العادله – تكلفة البيع أو
  2. القيمه الحاليه للتدفقات النقديه (PV FUTURE CASHFLOWS)
خصم التدفقات النقديه (Discounted Cashflow) غير مطلوب مطلوب في مرحلة التقييم
إعادة رفع القيمه عند إعادة التقييم غير مسموح بتاتا مسموح في حالة تغيير الظروف المحيطه إلا في حالة الشهره Goodwill فلا يسمح بتاتا

نقاط هامه في موضوع إنخفاض قيمة الأصول حسب المعايير الدوليه  Impairment and IFRS .

  • يتم خفض قيمة الأصل في حالة إنخفاض القيمه الدفتريه عن القيمه الحاليه للتدفقات النقديه Present Value of future Cash flows أو القيمه العادله ناقص تكلفة البيع Fair Value – Cost to sell .
  • يتم تطبيق مبدأ إنخفاض في قيمة الأصول على الأصول المسجله بالتكلفه ولا ينطبق على الأصول المسجله بالقيمه العادله من خلال التقييم Evaluation.
  • يجب على المؤسسه تطبيق سياسة القياس الدوري عند تاريخ كل ميزانيه للتأكد من قيمة أصولها , و حسب المعيار 39 .
  • يتوجب تخفيض قيمة الأصل عند إنخفاض القيمه الدفتريه Carrying Value للأصل عن القيمه المسترده Recoverable Value .
  • تعريف القيمه المسترده حسب المعايير الدوليه IFRS هو القيمه الأعلى من :التكلفه العادله – تكلفة البيع أو القيمه الحاليه للتدفقات النقديه (PV FUTURE CASH FLOWS)

مثال :

مؤسسة سلطان تملك أصل بياناته كالتالي :

القيمه الدفتريه Carrying amount 42,000
التدفقات النقديه المستقبليه – غير مخصومه Future undiscounted cash flows  45,000
 التدفقات النقديه المستقبليه المخصومه Discounted cash flows  40,000
 القيمه العادله Fair value  37,000
 القيمه العادله – تكلفة البيع Fair value less cost to sell  35,000

إفحص الأصل لإنخفاض القيمه حسب IFRS و US GAAP .

  1. حسب US GAAP :نقارن القيمه الدفتريه Carrying amount بالتدفقات النقديه المستقبليه – غير مخصومه Future undiscounted cash flows , و حيث أنها أقل فلا يوجد داعي للتخفيض 42,000>45,000.
  2. حسب IFRS : نقارن القيمه الدفتريه Carrying amount التدفقات النقديه المستقبليه المخصومه Discounted cash flows و القيمه العادله – تكلفة البيع Fair value less cost to sell , و حيث أنها أعلى فلابد من التخفيض  42,000<40,000. و يحسب التخفيض بالفرق بينهما . 42,000 – 40,000 = 2,000
لأسئلة الدرس اضغط هنا

التدوينة إنخفاض قيمة الأصول حسب المعايير الدوليه Impairment and IFRS ظهرت أولاً على بشير الحافي.

]]> https://bashier.org/%d8%a5%d9%86%d8%ae%d9%81%d8%a7%d8%b6-%d9%82%d9%8a%d9%85%d8%a9-%d8%a7%d9%84%d8%a3%d8%b5%d9%88%d9%84-%d8%ad%d8%b3%d8%a8-%d8%a7%d9%84%d9%85%d8%b9%d8%a7%d9%8a%d9%8a%d8%b1-%d8%a7%d9%84%d8%af%d9%88%d9%84/feed/ 0